Расчет налога на доходы физических лиц 2013 + видео

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:

• от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
• полученные от источников за пределами Российской Федерации;
• в виде арендных платежей;
• различного рода выигрыши;
• прочие доходы.

Не облагаются НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
• доходы от реализации права наследования;
• доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
• иные виды доходов.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2021 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

• Индивидуальные предприниматели.
• Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
• Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
• Физические лица по доходам от продажи имущества.
• Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
• Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
• Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
• Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
• Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Вы сдаёте квартиру в аренду. Несмотря на то, что в России не принято платить налоги с подобных доходов, декларацию подавать нужно. Тем более что во многих регионах налоговики активно борются с недобросовестными арендодателями. Вы получили доход от продажи машины, срок владения которой менее 3 лет. Декларацию необходимо предоставлять в любом случае, даже когда налоговый вычет полностью перекрывает сумму полученного дохода. В данном случае налоговая декларация нужна в том числе и для того, чтобы применить указанный вычет. Если продаётся имущество, находящееся в собственности более 5 лет, декларацию подавать не нужно. Если вы планируете вернуть сумму уплаченного налога за покупку квартиры или применить налоговый вычет на обучение, нужно подавать декларацию. При работе по найму, в том числе по совместительству, в нескольких местах, а также по договору гражданско-правового характера, декларацию подавать необязательно. Согласно российскому законодательству работодатели и прочие источники выплат признаются налоговыми агентами, удерживать с вас налог — их прямая обязанность. Если сын, брат или любой другой близкий родственник подарил вам автомобиль, декларацию подавать не нужно. Такие подарки освобождены от налогообложения. А вот если тот же подарок преподнесёт поклонник, не состоящий с вами в родственных и семейных отношениях, придётся подавать декларацию и уплачивать подоходный налог. Если же вы как особо ценный сотрудник получите авто в подарок от организации, то это обстоятельство будет поводом для предоставления декларации в налоговый орган. Подарки от организации стоимостью свыше 4000 р. облагаются налогом.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога

Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

Декларирование доходов резидентами РФ

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

https://www.youtube.com/watch?v=ogdVp1DDb3Y

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)

Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности	18210102030011000110
Пени по налогу	18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу	18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий	18210102030013000110

Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)

Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности	18210102040011000110
Пени по налогу	18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу	18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий	18210102040013000110

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база × Ставка налога

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

Ставки подоходного налога

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Налоговая ставка 9%

Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

• дивидендов до 2015 года;
• процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
• выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.

Налоговая ставка 13%

Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

https://www.youtube.com/watch?v=9AvsGB67V6E

Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

• работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
• исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
• осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
• прочей трудовой деятельности.

Налоговая ставка 15%

Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

Налоговая ставка 30%

Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

Налоговая ставка 35%

Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

• Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
• Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
• Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
• Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

• Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
• Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
• При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
• Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
• Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
• Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.

Уменьшение суммы облагаемого налогом дохода (налоговые вычеты)

Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты).

Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

Самый простой способ вернуть свой подоходный налог за некоторые виды расходов (покупку жилья, лечение, страхование, образование и др.) описан здесь.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы.

В то же время многие стандартные налоговые вычеты не требуют обязательной сдачи отчётности, их можно получить у работодателя по письменному заявлению.

Источник: https://PoiskNalogov.info/ndfl.html

Глава V. Налогообложения доходов физических лиц

ОТВЕТ:

НАЛОГ НА ДОХОДЫФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — федеральный налог,входящий в налоговую систему РФ; этопрямой налог, построен на резидентскомпринципе. Он уплачивается на всейтерритории страны по единым ставкам.

Порядок исчисленияи уплаты налога определен Налоговымкодексом и Методическими рекомендациямипо применению гл. 23 «Налог на доходыфизических лиц» части второй Налоговогокодекса.

Налогоплательщикамипризнаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году; они уплачивают налог со всех полученных доходов, т. е. несут полную налоговую ответственность;
• физические Лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше 183 дней в календарном году; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т. е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектналогообложения:

• доход, полученный физическими лицами — резидентами России от источников в РФ и за ее пределами;
• доход, полученный нерезидентами от источников в РФ.

В сумму дохода отисточников в России и за ее пределамивключаются: дивиденды и процентыполученные; страховые выплаты принаступлении страховых случаев; доходыот сдачи имущества в аренду; доходы отреализации имущества, акций или ценныхбумаг, прав требования к какой-либоорганизации и др.

Льготы. Переченьдоходов, не подлежащих налогообложению,достаточно обширен, в частности, включаетв себя:

• государственные пенсии и пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности;
• государственные стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
• вознаграждение донорам, алименты;
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, и т. д.

Налоговые вычеты.При исчислении налоговой базы должныучитываться различные виды налоговыхвычетов. Кратко охарактеризуем их.

«Стандартныеналоговые вычеты» уменьшают налоговуюбазу ежемесячно на:

• 3000 руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы, инвалидов Великой Отечественной войны);
• 500 руб. (Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы трех степеней; участники Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.);
• 400 руб. — у работающих граждан до того месяца, в котором доход налогоплателыцика не превысил 20 000 руб. (предоставляется по одному месту работы);
• 300 руб. — у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 20 000 руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

Если налогоплательщикимеет право на несколько вычетов, емупредоставляется один максимальныйвычет.

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

В группу «Социальныеналоговые вычеты» входят три видапроизведенных налогоплательщикомрасходов социального характера:

• суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
• суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 25 тыс. руб. в год, а с 1 января 2004 г — не более 38 тыс. руб.;
• суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 25 тыс. руб. в год, а с 1 января 2004 г — не более 38 тыс. руб.

Группа «Имущественныеналоговые вычеты» предусматриваетследующие вычеты.

При продаже жилыхдомов, дач, квартир, садовых домиков илиземельных участков, находившихся всобственности менее 5 лет, — в сумме,полученной налогоплательщиком, но неболее 1 млн. руб.

и при продаже другогоимущества, находившегося в собственностименее трех лет, в сумме полученногодохода, но не более 125 тыс. руб.

Еслиимущество находилось в собственностиболее указанных сроков, вычетпредоставляется в полной сумме полученногодохода.

При покупке(строительстве) жилого дома или квартиры— в размере фактически произведенныхрасходов, но не более 600 тыс. руб., невключая проценты по ипотечным кредитам,полученным на приобретение (строительство).С 1 января 2004 г. размер этого вычетасоставляет до 1 млн. руб. Повторноепредоставление налогоплательщикууказанного имущественного налоговоговычета не допускается.

«Профессиональныеналоговые вычеты» предоставляются:

• индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов — в размере 20% общей суммы доходов);
• лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
• лицам, получающим авторские вознаграждения, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20 до 30% суммы начисленного дохода.

Налоговая база.Она включает в себя все полученныеналогоплательщиком доходы за минусомпредусмотренных законодательствомвычетов. При этом для правильногоформирования облагаемой базы важнознать и учитывать четыре принципиальноважных момента.

1. Под налогообложениеподпадают виды доходов в зависимостиот их формы, а именно:

• все доходы как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло;
• доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми в соответствии с гражданско-правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).

1. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 6, 13, 30 и 35%

2. При определении налоговой базы только для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот, перечисленных в ст. 217 Н К «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период— календарный год.

Налоговые ставки:

• 35% — в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2000 руб.; б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) проценты по вкладам в банках в части превышения 3/4 ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; г) суммы экономии на процентах по заемным средствам в части превышения 3/4 ставки ЦБ в рублях и 9% в иностранной валюте;
• 30% — в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
• 6% — в отношении дивидендов, полученных физическими лицами — резидентами РФ;
• 13% — в отношении остальных видов доходов.

Первая в миреставка налога на доход составила 10%. Обэтом можно судить по Пятикнижию Моисея(Левит, гл. 27), где сказано: «И всякаядесятина на земле из семян земли и изплодов дерева принадлежит Господу: этосвятыня Господня. Если же кто захочетвыкупить десятину свою, то пусть приложитк цене ее пятую долю»

Порядок исчисленияи уплаты налога предусматривает следующиеосновные моменты.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Организации ииндивидуальные предприниматели, откоторых налогоплательщик получилдоходы, обязаны исчислить, удержать уналогоплательщика и уплатить в бюджетсумму налога.

Исчисление сумм налогапроизводится налоговыми агентаминарастающим итогом с начала налоговогопериода по окончании каждого месяцаотдельно по каждому виду дохода.

Удержаниеначисленной суммы налога производитсяпри фактической выплате дохода, приэтом удерживаемая сумма налога не можетпревышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляетсяв бюджет в день получения денег в банкена заработную плату или в день перечислениядохода получателю со счетов в банкеналогового агента.

При выплате доходовв натуральной форме или в виде материальнойвыгоды налог уплачивается на следующийдень после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальныепредприниматели и другие лица, занимающиесячастной практикой, исчисляют налогсамостоятельно и перечисляют в бюджетс учетом авансовых платежей в установленныесроки.

На указанные лица возложенаобязанность заполнения и предоставленияв налоговый орган декларации.

Окончательнаясумма налога по данным налоговойдекларации должна быть уплачена в бюджетне позднее 15 июля следующего года.

«Раз в год каждыйамериканец идет в налоговое управление,где, подняв руки, клянется, чтоникогда-никогда в своей жизни не имелни цента…» — писал американский писательМ Твен (1835-1910)

Исчисление суммыавансовых платежей производится вналоговом органе на основании налоговойдекларации, в которой налогоплательщикомуказывается сумма предполагаемогодохода. Расчет налога производится отуказанной суммы по действующим налоговымставкам.

Налоговую декларацию,кроме указанных выше индивидуальныхпредпринимателей и лиц, занимающихсячастной практикой, обязаны предоставитьлица:

• получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);
• получившие доход от источников за пределами РФ;
• лица, у которых налог не был удержан налоговыми агентами;
• лица, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Пример расчетаналоговой базы по налогу на доходыфизических лиц. Заработная платафизического лица за год составила 60 000руб., в том числе за январь, февраль, март— 20 000 руб. Доход от продажи квартиры,находив­шейся в собственности втечение 3 лет, составил 3 000 000 руб.

Физическое лицополучило от организации ссуду срокомна 1 год в сумме 10 000 руб. под 5% годовых.Ставка рефинансирования ЦБ РФ в указанныйпериод составляла 12% годовых.

Физическое лицоимеет двоих несовершеннолетних детей.

В состав совокупногогодового дохода войдут: трудовые доходы— 60 000 руб., доход от продажи квартиры —3 000 000 руб. и сумма материальной выгодыпо полученной ссуде — 400 руб.

10 000[(12 х 3/4 — 5)]/100% =400 руб.

Всего доходов —3 060 400 руб.

Из дохода физическоголица будут произведены стандартныеналоговые вычеты за три месяца на самогоработника в сумме 1200 руб. (400 х 3) и надетей в сумме 1800 руб. (300 х 3 х 2), а такжеимущественный вычет в сумме 1 000 000 руб.,всего 1 003 000 руб. Сумма дохода, облагаемогопо ставке 13%, составит. 3 060 000 — 1 003 000 = 2057 000 руб., а по ставке 35% составит 400 руб.

Схема 5.1.1

Источник: https://studfile.net/preview/4268190/page:44/

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

• заработная плата;
• доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
• продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2021 года);
• сдача имущества в аренду;
• выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
• дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Доходы не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

• доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2021 года);
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Оплата подоходного налога (НДФЛ)

Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

https://www.youtube.com/watch?v=IOVjpE8Qkds

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

• физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
• физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2021 года);
• физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
• физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Более подробно про декларацию 3-НДФЛ.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

Как оплатить НДФЛ

Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Как узнать задолженность по налогам

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/ndfl/

Как рассчитать НДФЛ из суммы: формула и примеры

Каждый гражданин России – плательщик налогов. Ежемесячно из заработной платы государство высчитывает проценты, которые идут на поддержание функционирования нашей страны. Независимо от того, чем занимается лицо – оно должно вносить обязательные платежи. При этом, кроме налога на прибыльную часть, предприятия и организации оплачивают дополнительные суммы, которые зависят от рода занятий.

Каждый из нас знает, что ежемесячно от нашей заработной платы в государственную казну идут определенные деньги. Их размер прямо предусмотрен Законами и не подлежит изменениям на местном уровне.

Сегодня мы попробуем разобраться с такой системой налогообложений, которая изымается от прибыли. При этом рассмотрим именно те платежи, которые касаются физических лиц, то есть простых граждан.

Что такое НДФЛ

Прежде всего, определимся с понятием и его значением. НДФЛ – аббревиатурное сокращение, которое расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Как выплывает из названия, НДФЛ – один из основных видов налогообложения, предусмотренный государством для наполнения государственной казны.

https://www.youtube.com/watch?v=78QQSo4nQS8

Основной особенностью такого явления становится то, что налогообложение изымается исключительно из прибыльной части налогового субъекта, который в данном случае представлен физическими лицами:

• являющимися налоговыми резидентами нашей страны (то есть такие, которые пребывают на территории России на протяжении не менее чем 183 дней в году);
• не являющимися налоговыми резидентами, но имеющими прибыль на территории нашего государства.

Как и прочие налоги, такие платежи вычисляются при помощи процентных ставок. НДФЛ имеет свой исключительный нюанс. Вычисление процентов от зарплаты возможно после осуществления вычитаний, предусмотренных государством.

Такие упрощения предназначены исключительно для этого налога. Они уменьшают фактическую доходную часть лица на определенные суммы в зависимости от вида вычета, и только после этого от оставшейся суммы отсчитывается налог.

Виды налога на доходы и сферы его применения

Деление доходного налогообложения на виды имеет не только теоретическую, но и практическую значимость. Это связанно с тем, что специальные категории дают лицам возможность определится с тем, существует ли необходимость оплачивать налог на прибыль, или такого обязательства нет.

Именно поэтому законодательством предусмотрены доходы, которые облагаются налогом и которые не подлежат обложению. К первым относят:

• прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица менее трехлетнего срока;
• доходы, которые лицо имеет вследствие сдачи определенной собственности по договору аренды;
• прибыль, которая поступила от деятельности лица вне территории России;
• доходы, что были получены как призы и выигрыши;
• другая прибыль.

Последний пункт обозначает все иные доходы, кроме:

• прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица больше трехлетнего срока;
• доходная часть в результате получения наследства;
• прибыль, полученная путем дарения исключительно от двух категорий: членов семьи и близких родственников;
• другая прибыль, предусмотренная законодательством как такая, что не подлежит налогообложению.

Для такого обязательного платежа характерно то, что лицо предоставляет определенные суммы ежегодно, то есть налоговый период составляет один год.

Кроме того, введена система налоговых платежей, которые заключаются в том, что лицо ежеквартально оплачивает налог частями за прошедшие три месяца.

Последний квартал и необходимая доплата осуществляется уже по истечении налогового периода.

Ежегодно лицо обязательно предоставляет налоговому органу декларацию государственного образца, где отчитывается за прошедший налоговый период путем предоставления информации по суммам налогообложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

• для регистрации ИП
• регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

• Ведение бухгалтерии для ИП
• Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Налоговые ставки имущественных платежей

НДФЛ имеет различные процентные ставки в зависимости от того, каким образом был получен доход:

• 9%:
  • с дивидендов, которые поступили до 2015 года;
  • на доход от операций с облигациями, выпущенными до 2007 года.
• 13%:
  • заработная плата лица;
  • прибыль от реализации имущества;
  • доходы, полученные от договоров гражданско-правового характера.
• 15%:
  • дивиденды от юридических лиц России гражданам, которые не являются резидентами нашей страны.
• 30%:
  • иные доходы нерезидентов Российской Федерации.
• 35%:
  • доходы в виде призов и выигрышей, которые были получены при организации мероприятия с целью рекламы товаров или услуг;
  • доходов от банковских вложений при превышении лимитов.

Наиболее популярной ставкой является 13%. Это связанно с тем, что круг гражданских отношений, к которым применяются такие проценты, наиболее используемый.

Расчет налога из зарплаты

Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры. Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:

Н = ПС * ОС, где:

• Н – налог,
• ПС – процентная ставка,
• ОС – облагаемая сумма.

При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц. Формула ОС в таком случае будет:

ОС = ДЧ – В, где:

• ДЧ – доходная часть лица,
• В – вычитания.

Попробуем подсчитать налогообложение на самых популярных примерах.

Пример 1. Налогообложение на заработную плату без вычитаний

Гражданин Литвинов имеет заработную плату в размере 42 000 рублей. Необходимо узнать размер его ежемесячного налога.

https://www.youtube.com/watch?v=uDx51cs7tYM

Для этого, прежде всего, необходимо определиться с процентной ставкой. Так как в данном случае доходная часть представляет собою заработную плату, то используем 13%.

В таком случае:

• 42 000 рублей * 13% = 5 460 рублей.

Именно в таком размере должен поступать каждый месяц налог от гражданина Литвинова. Его чистый доход составит:

• 42 000 рублей – 5 460 рублей = 36 540 рублей.

Пример 2. Налогообложение на заработную плату с использованием вычетов

Гражданка Исакова имеет зарплату в размере 56 000 рублей в месяц. При этом у нее двое несовершеннолетних детей. Она подала документы на использование вычета. Подсчитаем размер ее ежемесячного налогообложения.

Прежде всего, найдем размер вычета. Поскольку у нас имеются двое несовершеннолетних детей, то государством предусмотрено упрощение в 1 400 рублей на каждого из них. Общая сумма вычитания составит:

• 1 400 рублей * 2 = 2 800 рублей.

Отнимаем размер такого упрощения от общего дохода Исаковой:

• 56 000 рублей – 2 800 рублей = 53 200 рублей.

Уже непосредственно от этой разницы вычисляем размер налогообложения. Ставка остается той же, что и в предыдущем примере:

• 53 200 рублей * 13% = 6 916 рублей.

Для сравнения вычислим размер налога без вычета:

• 56 000 рублей * 13% = 7 280 рублей.

Как видим, налоговые вычеты обязательно необходимо учитывать при подсчете размера налогообложения, поскольку суммы с их использованием и без будут разные.

Пример 3. Налогообложение с отпускных

Довольно часто возникает вопрос о том, облагаются ли налогом отпускные средства, как и другая доходная часть? Проанализировав нормы законодательства, следует тот факт, что такого рода выплата считается дополнительной заработной платой, а значит – подлежит налогообложению. Вычисление размера налога происходит точно по такой же схеме и с использованием такого же процента, как и при поиске размера обязательного платежа с зарплаты.

Например, гражданин Фаянсов получил отпускные средства в размере 25 000 рублей. Налог на такой доход составит:

• 25 000 рублей * 13% = 3 250 рублей.

Пример 4

Гражданин Михеев получил в 2014 году дивиденды на сумму 30 000 рублей. Прежде всего, определимся с процентной ставкой. Так как доход такого рода относится к первой группе, то использовать необходимо 9%.

Сумма налога составит:

• 30 000 рублей * 9% = 2 700 рублей.

Посмотреть, как можно посчитать зарплатные налоги — на следующем видео:

Расчет справки 2-НДФЛ

2-НДФЛ – документ государственного образца, в котором лицо обозначает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов. Найти ее можно на официальном сайте ФНС, в налоговом отделении. Справка требует предоставления таких данных:

• информация о работодателе;
• информация о работнике;
• прибыль, которая облагается ставкой в 13%;
• вычитания;
• подсчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример информации, которую необходимо вносить в справку

Гражданин Самсонов имеет ежемесячный доход в размере 65 000 рублей. При этом к его заработку используются вычитания на ребенка 6 лет. Узнаем, какие подсчеты ему необходимо провести для того, чтобы заполнить форму 2-НДФЛ.

Прежде всего, необходимо найти сумму годового дохода:

• 65 000 рублей * 12 месяцев = 780 000 рублей в год.

Далее просчитаем размер налогового вычета. Как отмечалось в предыдущем примере, размер упрощения на одного несовершенного ребенка составляет 1 400 рублей. При этом использовать такие льготы можно только до того момента, пока общий доход гражданина Самсонова не превысит 280 000 рублей. Поэтому узнаем, сколько месяцев он имеет право использовать вычет на ребенка:

• 280 000 рублей / 65 000 рублей = 4 месяца.

Далее, подсчитаем общий размер вычетов за год:

• 4 месяца * 1 400 рублей = 5 600 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычитаний:

• 780 000 рублей – 5 600 рублей = 774 400 рублей.

Подсчитаем размер уплаченного налога:

• 774 400 рублей * 13% = 100 672 рубля.

Значит, в справку 2-НДФЛ гражданину Самсонову нужно внести такие данные:

• размер налога – 100 672 рубля;
• размер дохода – 780 000 рублей;
• сумма вычетов – 5 600 рублей.

Подсчеты довольно несложные, главное иметь всю необходимую информацию для их вычисления.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ – еще один специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц за осуществление деятельности, связанной с определенным видом доходов. К ним относят:

• лица, рассчитывающие размер налогообложения самостоятельно (ИП, адвокат и т. д.);
• резиденты России, прибыль которых была получена за пределами государства;
• лица, которые имеют дополнительную прибыль.

Именно эти категории граждан обязаны ежегодно предоставлять налоговому органу информацию о доходах, полученных от такой деятельности и налогах, уплаченных от этих сумм.

https://www.youtube.com/watch?v=dTbclUabpX0

К тому же основным применением такого документа является еще и возможность подачи заявки на использование вычета. Для этого необходимо провести определенные подсчеты и указать сумму упрощения, необходимую для возврата.

Пример

Гражданин Соколов осуществил покупку жилого помещения, потратив при этом 1 500 000 рублей. Такая покупка была обложена налогом. В конце года Соколов намеревается предоставить заявление о возвращении оплаты налогообложения за покупку жилья. Подсчитаем размер такого возврата.

В данном случае операция облагалась по обычной ставке, поэтому:

• 1 500 000 рублей * 13% = 195 000 рублей.

Именно такую сумму Соколов имеет право указать при подаче справки. Главное – подтвердить эту цифру специальными документами (договор купли-продажи, квитанция о перерасчете денежной суммы и т. д.).

Расчет пени по НДФЛ

Просрочка налога на прибыль грозит лицу штрафными санкциями. На сегодняшний день размер такой пени составляет 20% от суммы задолженности. При этом она начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Расчет НДФЛ

НДФЛ считается основным налогом на прибыль физических лиц. Плательщиком НДФЛ может выступать любое физическое лицо независимо от гражданства, возраста и других признаков. Такое физическое лицо должно иметь источник доходов, превышающий необлагаемый минимум.

Все ИП и организации, осуществляющие выплаты, а также вознаграждение физлицам, обязательно должны удерживать с них налог на доходы физлиц и, конечно же, перечислять своевременно его в бюджет государства. В данном случае в роли налоговых агентов для работников выступают организации и ИП.

Расчет НДФЛ пример

Расчет суммы НДФЛ с доходов рабочих в некоторых случаях имеет свои особенности. К примеру, в отдельные месяцы у рабочих нет доходов, которые подлежат обложению НДФЛ. При этом в течение каких-то отдельных месяцев суммы стандартных вычетов могут быть больше сумм доходов, облагаемых НДФЛ.

Как же производится расчет НДФЛ с зарплаты в данном случае? Пример расчета очень прост. Имеющаяся между суммой дохода, облагаемой НДФЛ, а также суммой стандартного вычета разница переносится на последующие месяцы текущего года. Обязательно нужно обращать внимание на то, что налоговые стандартные вычеты не могут быть перенесены на последующие налоговые периоды.

Вычеты при расчете НДФЛ – это суммы, которые установлены налоговым законодательством. На них для расчета НДФЛ должен быть уменьшен налогооблагаемый доход налогоплательщика, то есть физического лица. Это значит, что с таких сумм НДФЛ не уплачивается.

Как известно, согласно Закону об НДФЛ плательщики налогов при определенных условиях могут рассчитывать на социальную налоговую льготу (НСЛ), применимую к доходам в виде зарплаты.

Если сотрудник пользовался данной льготой в организации, с которой он прекращает ведение трудовых отношений, то в случае его увольнения следует произвести перерасчет доходов, сумма которых была выплачена как зарплата, а также сумму предоставленных НСЛ. Расчет при увольнении НДФЛ даст результаты, на основании которых нужно или доудержать налог, или же вернуть работнику сумму, которая была излишне уплачена.

Расчет НДФЛ в 2012 году

Программа для расчета НДФЛ представлена в виде подробной инструкции ниже. В ней все действия разделены по пунктам, поэтому описанный ниже порядок расчета НДФЛ будет понятен даже новичкам в этом деле.

Итак, для начала нужно определить все свои облагаемые НДФЛ доходы, которые были получены в течение всего налогового периода, то есть отчетного года.
После этого необходимо установить, какие имеются ставки налоговые НДФЛ.

Следует напомнить, что налоговая ставка чаще всего бывает 13, 23, а также 9, 35 процентов.

https://www.youtube.com/watch?v=15F2PVFUD6s

Следующий пункт – определение налоговых баз НДФЛ (если имеется несколько ставок, тогда для каждой из них устанавливается своя база НДФЛ, налогооблагаемая).

Далее вычисляется сумма НДФЛ со всех налоговых баз. Любая программа для расчета 3 ндфл использует следующее математическое выражение:
Сумма НДФЛ = Налоговая ставка х Налоговая база

После этого нужно округлить сумму, которая получилась, до целых рублей. Пример расчета НДФЛ 2012-2013 года, а также округление выглядит таким образом: если сумма копеек составляет менее 50, то НДФЛ округляется в сторону уменьшения, т.е. прописываются целые рубли с выражения, полученного еще в предыдущей формуле.

Если же количество копеек в сумме составляет более 50, то сумма НДФЛ должна быть увеличена на 1 рубль.
Последний пункт выполняют только те, у которых имеется несколько НДФЛ ставок. И чтобы произвести учет расчетов по НДФЛ, то необходимо сложить суммы, рассчитанные по всем ставкам отдельно.

Расчет НДФЛ в 2013 году

В 2013 году ставка НДФЛ осталась той же, что и в предыдущем 2012 году. Правительством РФ были рассмотрены варианты повышения существующего подоходного налога. Тем не менее оно пришло к выводу, что увеличение НДФЛ – это не оптимальное решение в борьбе с экономическими проблемами.

Согласно НК РФ для физических лиц в 2013 году ставки НДФЛ исчисляться будут в размере 13 процентов непосредственно от общей суммы доходов. При этом НДФЛ 2013 расчет выполняется так же, как и в предыдущие годы.

Расчет НДФЛ калькулятор

На некоторых сайтах можно произвести расчет НДФЛ онлайн, воспользовавшись специальным калькулятором. Вбив туда необходимые значения, пользователь получает возможность осуществить расчет справки 2 НДФЛ.

Формула расчета НДФЛ

Как уже было сказано выше, расчет НДФЛ осуществляется по формуле НДФЛ = НБ х НС, где НБ – это база налоговая, то есть доход в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, а НС – это ставка налоговая, которая установлена для соответствующих налоговых баз. В процессе расчета сумма НДФЛ должна быть округлена до целых рублей с применением существующих правил округления.

Применительно к доходам сумма НДФЛ должна быть рассчитана налоговым агентом по всем суммам начисленного дохода. Но только в том случае, если к доходам были применены налоговые ставки 35 и 9 процентов. При этом в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов, должен применяться несколько другой порядок.

На самом деле расчет НДФЛ по описанной выше формуле не вызывает сложностей, при этом его принцип можно считать несложным для понимания. Тем не менее особенностью налога на доходы физлиц считается огромное число нюансов, связанных с определением налоговой базы, которые тоже следует учитывать.

Источник: https://www.russtartup.ru/kak-sozdat-svoj-biznes/buhgalteriya-2/raschet-ndfl.html

Видео